Opatrenia na konsolidáciu verejných financií od 1.1.2025 – časť druhá (schválené zmeny)

Dátum: 29. 11. 2024

 

V druhej časti konsolidačných opatrení sa pozrieme na konkrétne legislatívne zmeny, ktoré majú zásadný vplyv na podnikateľské prostredie a širšiu ekonomiku Slovenska. Od 1. januára 2025 nadobudne účinnosť séria opatrení zameraná na úpravu daní, zlepšenie daňovej spravodlivosti a posilnenie príjmov verejných financií.

Medzi najvýraznejšie zmeny patrí úprava daňových pravidiel pre SZČO a malé firmy, kde sa zavádzajú výhodnejšie podmienky pre podniky s nižšími príjmami, a tiež zníženie zrážkovej dane z dividend. Tieto opatrenia majú podporiť malé a stredné podniky, znížiť ich daňové zaťaženie a zvýšiť ich konkurencieschopnosť. Na druhej strane, plánované zvýšenie cien diaľničných známok a zavedenie novej transakčnej dane predstavujú kroky, ktoré majú za cieľ posilniť rozpočtové príjmy, no zároveň vyvolávajú polemiku o ich dosahu na podnikateľské subjekty a domácnosti. O ďalších zmenách sa dozviete v prvej časti článku o konsolidácii verejných financií.

V tejto časti sa podrobne pozrieme na jednotlivé opatrenia vrátane zmien v daniach pre živnostníkov a malé firmy, úpravy systému rodičovského dôchodku a zavedenia dane z finančných transakcií. Tieto zmeny nielen ovplyvnia podnikateľské prostredie, ale aj každodenné fungovanie občanov a ich prístup k verejným službám. Cieľom vlády je postupne vytvárať finančne stabilnejší štát s dôrazom na spravodlivé rozdelenie daňového bremena a podporu najviac ohrozených skupín.

Zmeny v dani z príjmov pre SZČO a malé firmy od 1. januára 2025

Od začiatku roka 2025 prináša konsolidačný balík nové pravidlá pre zdaňovanie SZČO a malých firiem. Dochádza k úprave hranice zdaniteľných príjmov pre uplatnenie nižšej sadzby dane (15 %), ktorá sa zvýši zo 60 000 EUR na 100 000 EUR. Firmy a SZČO s príjmami do tejto hranice tak budú môcť naďalej využívať výhodnejšiu sadzbu.

Novinkou je aj znížená sadzba 10 % pre právnické osoby s ročnými zdaniteľnými príjmami do 100 000 EUR. Táto sadzba má podporiť malé a stredné podniky, znížiť ich daňové zaťaženie a zlepšiť ich konkurencieschopnosť. Pre firmy s príjmami v rozmedzí od 100 000 – 5 000 000 EUR zostáva v platnosti štandardná sadzba dane 21 % a pre spoločnosti s príjmami nad 5 miliónov EUR sa sadzba dane zvyšuje na 24 %.

Zníženie dane z dividend od 1. januára 2025 

Od 1. januára 2025 sa zrážková daň z dividend zníži z 10 % na 7 %. Táto nižšia sadzba sa uplatní na podiely na zisku za zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2025 a neskôr. Rovnaké pravidlo platí pre podiely na likvidačnom zostatku a vyrovnacie podiely, ak spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie od uvedeného dátumu.

Vyššie ceny diaľničných známok od 1. januára 2025

 V rámci konsolidačných opatrení na zvýšenie rozpočtových príjmov boli schválené nové ceny diaľničných známok, ktoré nadobudnú účinnosť od 1. januára 2025. Pre motoristov to znamená zvýšenie nákladov na väčšinu typov známok, pričom nový cenník vyzerá nasledovne:

Typ diaľničnej známky	Pôvodná suma	Suma od januára 2025
365-dňová známka	60 EUR	90 EUR
30-dňová známka	17 EUR	17,10 EUR
10-dňová známka	12 EUR	10,80 EUR
Jednodňová známka	5,40 EUR	8,10 EUR

Cieľom týchto zmien je zvýšiť financovanie na údržbu a rozvoj diaľničnej infraštruktúry. Zmena výšky diaľničných známok zároveň spôsobí vyššie náklady pre vodičov, ktorí pravidelne využívajú spoplatnené úseky diaľnic a rýchlostných ciest. Vodičom odporúčame kúpiť si diaľničnú známku do konca roka 2024 za pôvodnú cenu 60 eur v prípade ročnej diaľničnej známky.

Nová forma vyplácania rodičovského dôchodku

Od 1. januára 2025 dochádza k zásadnej zmene vo vyplácaní rodičovského dôchodku. Namiesto doterajšieho systému budú môcť deti priamo priradiť podiel zo zaplatenej dane svojim rodičom. Popri možnosti venovať 2 % (alebo 3 %, ak vykonávali dobrovoľnícku činnosť) neziskovým organizáciám, budú môcť priradiť ďalšie 4 % zo zaplatenej dane obom rodičom – 2 % otcovi a 2 % matke. Minimálna výška príspevku musí byť vo výške 3 EUR pre každého rodiča, aby bola asignácia platná.

Deti môžu tento podiel dane priradiť v daňovom priznaní, pričom rodičia obdržia prvý príspevok v roku 2026. Tento systém poskytuje flexibilnejšiu podporu rodičom a priamo prepája daňové asignácie s rodinnou podporou, pričom umožňuje deťom viac sa podieľať na finančnej stabilite svojich rodičov.

Daň z finančných transakcií od 1. apríla 2025

Od apríla 2025 začne na Slovensku platiť nová transakčná daň, ktorá vyvolala značnú kritiku medzi poslancami, odborníkmi aj podnikateľmi. Táto daň sa bude vzťahovať na bankové transakcie a prevody uskutočňované právnickými osobami a fyzickými osobami – podnikateľmi.

Po zvýšení budú sadzby dane nasledovné:

• Pre každú debetnú finančnú transakciu: 0,4 % zo sumy transakcie, s maximálnou výškou dane 40 EUR za transakciu (maximálna suma sa uplatní pri transakciách v hodnote 10 000 EUR a viac)
• Pre výber hotovosti z účtu (či už z bankomatu alebo na pobočke): 0,8 % zo sumy výberu, bez stanovenia maximálnej výšky dane.
• Za použitie platobnej karty aspoň raz ročne: ročný paušálny poplatok 2 EUR, bez ohľadu na počet použití karty počas roka.
• Pri preúčtovaní nákladov súvisiacich s domácou činnosťou daňovníka: 0,4 % z preúčtovanej sumy, bez maximálneho limitu dane.

Daň sa vypočíta na základe finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka, teda z debetných transakcií, ako sú napr. platby faktúr, mzdy, poistné do komerčných poisťovní a podobne. Základom dane je tiež suma, ktorú od daňovníka požaduje osoba vykonávajúca transakcie spojené s jeho činnosťou na Slovensku (napríklad platby za energie, platy zamestnancov alebo platby dodávateľom).

Pôvodný návrh zákona počítal aj s povinnosťou pre podnikateľov, ktorí evidujú tržby prostredníctvom e-Kasy, umožniť zákazníkom bezhotovostné platby prostredníctvom platobného terminálu, QR kódu či inej formy. Toto ustanovenie však bolo napokon zo zákona vypustené. Vláda SR ale plánuje zaradiť tému bezhotovostných platieb do Akčného plánu boja proti daňovým únikom, ktorý bude predmetné opatrenia riešiť.

Živnostníci budú mať do konca marca 2025 povinnosť zriadiť si tzv. transakčný účet, ktorý budú používať na finančné transakcie spojené s podnikaním.

Prvé zdaňovacie obdobie pre túto daň začne v apríli 2025. Týmto krokom sa Slovensko zaradí medzi krajiny, ktoré implementovali podobný model transakčného zdaňovania, aktuálne využívaný len v niekoľkých štátoch, ako Maďarsko a niektoré krajiny Latinskej Ameriky.

Záver

Opatrenia na konsolidáciu verejných financií od 1. januára 2025 predstavujú komplexnú reakciu na dlhodobé výzvy, ktorým Slovensko čelí. Zavedené zmeny majú za cieľ nielen stabilizovať verejné financie, ale aj podporiť hospodársky rast a spravodlivé prerozdeľovanie daňového zaťaženia. Úspech týchto opatrení však bude závisieť od ich dôslednej implementácie, transparentnosti a efektívnej komunikácie s občanmi a podnikateľským sektorom.

Tento reformný balík zdôrazňuje potrebu zodpovedného hospodárenia a strategického plánovania, ktoré má Slovensku umožniť čeliť budúcim výzvam so silnejším a stabilnejším ekonomickým základom. Čas ukáže, či tieto opatrenia naplnia očakávania a prinesú želané výsledky v podobe zlepšenia verejných financií a ekonomickej stability pre všetkých.

Potrebujete poradiť alebo prekonzultovať, ako sa vás dotknú tieto zmeny? Neváhajte nás kontaktovať a my vám poradíme.