Povinná registrácia za platiteľa DPH podľa §4 od 01.01.2025
Dátum: 21. 01. 2025
Od januára 2025 nastali na Slovensku významné zmeny v oblasti DPH, ktoré ovplyvnia podnikateľov, ktorí budú musieť vykonať registráciu ako platitelia tejto dane. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty sa upravuje, najmä v podmienkach, za ktorých sa podnikateľ stáva platiteľom DPH.
Povinná registrácia za platiteľa DPH
Ešte do decembra 2024 mala podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH, každá zdaniteľná osoba povinnosť požiadať o registráciu za platiteľa DPH, pokiaľ dosiahla za posledných 12 po sebe idúcich mesiacov obrat vo výške 49 790 EUR a jej sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň bola na území Slovenska. Táto povinnosť sa nevzťahovala na osoby, ktoré dosiahli tento obrat výlučne z dodaní tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 37 až 39 zákona o DPH.
To znamená, že pre povinnú registráciu do konca roka 2024, museli byť splnené dve podmienky:
- žiadateľ o registráciu, či už fyzická alebo právnická osoba so sídlom v SR, bol zdaniteľnou osobou, t. j. vykonáva ekonomickú činnosť v súlade so zákonom o DPH,
- výška dosiahnutého obratu za posledných najviac 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov predstavovala 49 790 EUR alebo viac.
Do roku 2024 platilo, že ak zdaniteľná osoba dosiahla zákonom stanovený obrat, bola povinná do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom obrat dosiahla, podať žiadosť o registráciu pre daň. V prípade, že zdaniteľná osoba dosiahla obrat už za 2 alebo 3 kalendárne mesiace, vznikla jej povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň už v nasledujúcom mesiaci po dosiahnutí obratu.
Daňový úrad následne zaregistroval žiadateľa do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu a pridelil mu identifikačné číslo pre daň (IČ DPH).
Povinná registrácia za platiteľa DPH – zmeny od januára 2025
Od januára 2025 sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom DPH, prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom presiahla obrat 50 000 EUR.
Zdaniteľná osoba sa môže stať platiteľom DPH aj skôr, ak nastane niektorá z nasledujúcich situácií:
- obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne obrat 62 500 EUR,
- dôjde k situácii taxatívne vymedzenej v zákone o DPH (napr. pri nadobudnutí podniku alebo jeho časti, pri odštiepení, pri dodaní stavby, časti stavby alebo stavebného pozemku, ak sa z tohto dodania presiahne obrat 62 500 EUR, alebo pri prijatí platby pred týmto dodaním).
Namiesto pôvodnej hranice 49 790 EUR, sa po novom sledujú dve hraničné hodnoty – 50 000 EUR a 62 500 EUR. Naďalej zostáva aj možnosť dobrovoľnej registrácie za platiteľa DPH pred presiahnutím obratu 50 000 EUR, ako aj po jeho presiahnutí, až do obratu 62 500 EUR vrátane.
Od 1. januára 2025 sa na účely povinnej registrácie na DPH sleduje obrat za jeden kalendárny rok, t. j. od 1. januára do 31. decembra, namiesto doterajších 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Po uplynutí roka sa obrat vynuluje a následne každým rokom začína opäť od nuly. Uvedené zmeny so sebou prinášajú prísnejšie sledovanie tohto obratu, nakoľko lehoty na podanie žiadosti o registráciu sa skrátili. Podnikatelia musia pozorne sledovať každé fakturačné obdobie, aby sa vyhli prekročeniu lehôt pre registráciu.
Zdaniteľná osoba je povinná podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní odo dňa:
- presiahnutia obratu 50 000 EUR,
- presiahnutia obratu 62 500 EUR, ak už predtým nebola povinná podať žiadosť z dôvodu dosiahnutia obratu 50 000 eur.
Daňový úrad následne zaregistruje zdaniteľnú osobu, pridelí jej IČ DPH a vydá rozhodnutie do 10 dní. Identifikačné číslo následne nadobúda platnosť:
- prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, ak bol presiahnutý obrat 50 000 EUR,
- dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 EUR, ak k tomu došlo pred 1. januárom nasledujúceho roka.
Pri dosiahnutí obratu 50 000 EUR sa spoločnosť stáva platiteľom DPH až od 1. januára nasledujúceho roka. Do pracovných 5 dní od dosiahnutia stanoveného obratu, jej však prináleží povinnosť podať žiadosť o registráciu na DPH správcovi dane. Faktúry s DPH začína spoločnosť vystavovať až od 1. januára, do tohto obdobia je pridelené IČ DPH „zmrazené“.
Pokiaľ spoločnosť prekročení obrat 62 500 EUR, platiteľom DPH sa stáva od okamihu dodania tovaru alebo služby, ktorým tento obrat presiahla. Rovnako najneskôr do 5 pracovných dní musí podať žiadosť o registráciu, ak tak ešte neurobila z dôvodu dosiahnutia obratu 50 000 EUR. Pridelené IČ DPH sa stáva platné dňom dodania tovaru alebo služby, ktorým spoločnosť prekročí obrat 62 500 EUR.
Novela zákona o DPH od roku 2025 zároveň umožňuje zdaniteľným osobám vyznačiť, že sa chcú stať platiteľmi DPH už pri dosiahnutí obratu 50 000 eur, bez toho, aby museli čakať na 1. január nasledujúceho roka. V takom prípade IČ DPH nadobúda platnosť dňom, kedy sa zdaniteľná osoba stala platiteľom.
Záver
Zmena zákona o DPH od 1. januára 2025 priniesla dôležité novinky v oblasti registrácie za platiteľa DPH. Tieto zmeny môžu výrazne ovplyvniť vaše podnikanie, najmä ak dosiahnete stanovený obrat. Ak máte otázky, ako sa nové pravidlá dotknú vašej firmy alebo potrebujete objasniť povinnosť registrácie, radi vám poskytneme konzultáciu.